L'Indonesie, quatrieme pays le plus peuple au monde avec plus de 275 millions d'habitants, possede un systeme fiscal gere par la Direktorat Jenderal Pajak (DJP), l'administration fiscale rattachee au Ministere des Finances. L'impot sur le revenu des personnes physiques est appele PPh 21 (Pajak Penghasilan Pasal 21) pour les salaries.

Tranches d'imposition PPh 21 (2026)

Le systeme fiscal indonesien utilise des tranches progressives similaires au modele francais :

0 - 60 millions IDR : 5%
60 - 250 millions IDR : 15%
250 - 500 millions IDR : 25%
500 millions - 5 milliards IDR : 30%
Au-dela de 5 milliards IDR : 35% (nouvelle tranche depuis 2022)

Note : La tranche a 35% a ete introduite par la loi HPP (Harmonisasi Peraturan Perpajakan) en 2022.

PTKP - Penghasilan Tidak Kena Pajak (Abattement)

Abattements personnels 2026

TK/0 (celibataire) : 54,000,000 IDR/an
K/0 (marie, conjoint sans revenu) : 58,500,000 IDR/an
K/1 (marie + 1 enfant) : 63,000,000 IDR/an
K/2 (marie + 2 enfants) : 67,500,000 IDR/an
K/3 (marie + 3 enfants) : 72,000,000 IDR/an
Supplement par personne a charge : 4,500,000 IDR/an (max 3)

DJP - Direktorat Jenderal Pajak

L'administration fiscale indonesienne

Site officiel : pajak.go.id
e-Filing : Declaration en ligne obligatoire pour les salaries
NPWP : Numero d'identification fiscale (Nomor Pokok Wajib Pajak)
Date limite : 31 mars de l'annee suivante pour les particuliers
SPT Tahunan : Declaration annuelle des revenus
Bukti Potong : Certificat de retenue a la source de l'employeur

BPJS - Cotisations sociales obligatoires

Le systeme de protection sociale indonesien repose sur deux organismes principaux :

BPJS Kesehatan (Assurance maladie)

Taux total : 5% du salaire
Part employe : 1%
Part employeur : 4%
Plafond : 12,000,000 IDR/mois
Couvre les soins medicaux pour l'employe et sa famille
Acces aux hopitaux publics et aux cliniques agreees

BPJS Ketenagakerjaan (Protection emploi)

JKK (Accidents du travail) : 0.24-1.74% employeur
JKM (Deces) : 0.3% employeur
JHT (Epargne vieillesse) : 5.7% (3.7% employeur + 2% employe)
JP (Retraite) : 3% (2% employeur + 1% employe)
Total employe : environ 4% (JHT 2% + JP 1% + Kesehatan 1%)

Cotisation	Employe	Employeur	Total
BPJS Kesehatan	1%	4%	5%
JHT (Epargne)	2%	3.7%	5.7%
JP (Retraite)	1%	2%	3%
JKK (Accidents)	-	0.24-1.74%	Variable
JKM (Deces)	-	0.3%	0.3%
Total employe	~4-5%	~10-11%	~14-16%

Particularites du systeme fiscal indonesien

THR - Tunjangan Hari Raya (Prime de fete)

Prime obligatoire egale a 1 mois de salaire
Versee avant les fetes religieuses (Eid, Noel, etc.)
Soumise a l'impot PPh 21
Doit etre payee au moins 7 jours avant la fete

Expatries et KITAS

Resident fiscal : presence > 183 jours/an
Les non-residents sont imposes a 20% sur les revenus de source indonesienne
KITAS : Permis de sejour temporaire necessaire pour travailler
Convention fiscale France-Indonesie pour eviter la double imposition
Les expatries doivent aussi obtenir un NPWP

Comparaison France vs Indonesie

Critere	France	Indonesie
Taux marginal maximum	45%	35%
Cotisations sociales (employe)	~22%	~5%
Quotient familial	Oui (parts)	Abattements fixes (PTKP)
Impot preleve a la source	Oui (2019+)	Oui (PPh 21)
13eme mois obligatoire	Non	Oui (THR)
Devise	EUR	IDR (Rupiah)
Salaire moyen	~40,000 EUR/an	~100M IDR/an (~6,000 EUR)

Deductions et avantages fiscaux

Frais de fonction : 5% du salaire brut (max 6 millions IDR/an)
Cotisations retraite : deductibles du revenu imposable
Dons agrees : deductibles dans certaines limites
Zakat : deductible pour les musulmans (vers les organismes agrees)
Frais medicaux : non deductibles pour les salaries

Calendrier fiscal

Janvier : Reception du Bukti Potong de l'employeur
31 mars : Date limite de declaration pour les particuliers
30 avril : Date limite pour les entreprises
e-Filing : Declaration en ligne sur djponline.pajak.go.id
Penalite : 100,000 IDR pour retard de declaration

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